14.06.2019

О применении ККТ при расчетах с населением за услуги. Какие изменения следует учесть с 01.07.2019 г.

Кто обязан применять ККТ?

ККТ обязаны применять все организации и ИП:

при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ),

при приеме (получении) оплаты, в том числе предоплаты (аванса), за товары (работы, услуги).

С 1 июля 2019 г. такая обязанность возникает и при удержании денежных средств из зарплаты сотрудников в погашение задолженности перед организацией и ИП за приобретенные товары (работы, услуги) (Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355, ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).

Если расчеты осуществляются через подотчетное лицо, то ККТ применяет организация (ИП) - продавец, т.е. используется один кассовый аппарат (см. Письма Минфина России от 11.09.2018 N 03-01-15/65050 (п. 2), ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. 2)).

На подотчетное лицо оформляется доверенность, а организации (ИП) заключают договор.

Если статус лица как подотчетного не подтвержден (не предъявлена доверенность), продавец должен применить ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом.

В этом случае чек оформляется независимо от формы расчета:

− выплате денег за товары (работы, услуги): в связи с возвратом покупателем приобретенного товара; приобретением товара у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);

− возврате предоплаты (аванса);

− предоставлении и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг). Такая обязанность возникает у заимодавца (Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-01-15/78383);

− организации и проведении азартных игр и лотерей: прием ставок, выплата денежных средств в виде выигрыша.

Следует ли применять ККТ при безналичных расчетах?

Да. Но есть исключения.

Организации и ИП при получении денежных средств (в том числе предоплаты (аванса)) в безналичном порядке за товары (работы, услуги) в общем случае применяют ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ).

Применение ККТ при безналичных расчетах зависит:

− от статуса покупателя (клиента): организация, ИП или физическое лицо, которое не относится к ИП;

− формы безналичных расчетов.

Если организации и (или) ИП осуществляют безналичные расчеты между собой, то ККТ они применяют только при расчетах с использованием электронного средства платежа с предъявлением. При расчетах с помощью иных форм безналичных расчетов (платежными поручениями) эти субъекты ККТ не применяют (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Электронными средствами платежа являются:

− банковские платежные карты;

− электронные кошельки;

− банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа "Клиент-Банк");

− переводы со счетов мобильных телефонов.

Когда организации и ИП получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, в безналичном порядке, ККТ применяется при расчетах с использованием электронных средств платежа. Данный порядок действует независимо от того, предъявляется средство платежа или нет.

До 1 июля 2019 г. при расчетах с такими клиентами с помощью иных форм безналичных расчетов ККТ можно не применять (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

ККТ при оказании услуг населению

До 1 июля 2019 г. не применять ККТ, выдавая вместо этого БСО, можно исключительно при оказании услуг населению, то есть гражданам, включая ИП (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин").

Под услугами населению понимаются услуги:

• поименованные в Собирательной классификационной группировке "Платные услуги населению" на основе ОКВЭД2; в том числе:

35.30.01	Коммунальные услуги	35.13	Распределение электроэнергии
		35.14	Торговля электроэнергией
		35.22	Распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям
		35.23	Торговля газообразным топливом, подаваемым по газораспределительным сетям
		35.30.3	Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)
		35.30.4	Обеспечение работоспособности котельных
		35.30.5	Обеспечение работоспособности тепловых сетей
		35.30.6	Торговля паром и горячей водой (тепловой энергией)
		35.30.14	Производство пара и горячей воды (тепловой энергии котельными)
		36.00.2	Распределение воды для питьевых и промышленных нужд
		37.00	Сбор и обработка сточных вод
		38.11	Сбор неопасных отходов
		47.78.6	Торговля розничная бытовым жидким котельным топливом, газом в баллонах, углем, древесным топливом, топливным торфом в специализированных магазинах

• поименованные в Собирательной классификационной группировке "Платные услуги населению" на основе ОКПД2;
• прямо не поименованные в собирательных группировках, но по своему характеру являющиеся услугами населению.

Не могут отказаться от применения ККТ при оказании услуг общественного питания (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ):

- организации;

- ИП, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

С 1 июля 2019 г. не применять ККТ при оказании услуг населению можно только по общим основаниям.

Какие штрафы установлены за нарушение порядка применения ККТ?

Штраф могут наложить за следующие правонарушения:

- неприменение ККТ;

- применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, или применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения;

- непредставление информации и документов по запросам налоговых органов (представление с нарушением установленных сроков);

- не направление (невыдача) покупателю (клиенту) кассового чека.

Назначение административного наказания не освобождает от исполнения обязанности, за неисполнение которой оно было назначено (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Штрафы за неприменение ККТ (работу без кассового аппарата)

Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

- на должностных лиц (ИП) - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10.000 руб.;

- на организацию - в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30.000 руб.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства административный штраф заменяется на предупреждение, если неприменение ими ККТ обнаружено впервые (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).

Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1.000.000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):

• дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
• административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.

Заместитель директора департамента аудита ООО «Инвест-аудит», Е.В. Горячих