icon-cover.png Отправить заявку 
Вид обращения
ФИО*
Телефон*
Адрес электронной почты*
Расскажите нам о своей задаче (по желанию)
Блог компании
20.04.2015

Ох уж эти резервы

Rezervy.jpgКак это случалось не раз и не два законодатель вводит новые правила, однако, все что с ними связано еще некоторое время остается недоработанным. В связи с чем у бухгалтеров возникает очередная головная боль: как учесть это, а как рассчитать то. В этой статье мы попробуем разобраться: как учитывать в бухгалтерском учете резервы, создаваемые микрофинансовыми организациями, причем будем говорить только о резервах, связанных с выдачей займов.

Как Вы знаете с 2014 года микрофинансовым организациям запретили применять УСН. Ввели новые статьи в НК РФ касательно учета доходов и расходов, а также резервов, а вот про бухучет статьи стали появляться сравнительно недавно.

Так что же делать, если должник по займу не платит? На наш взгляд здесь все просто и сложно одновременно. Т.к. ЦБ РФ выпустил порядок расчета резерва под потери по займам только в середине 2014 года не ясно каким образом нужно было формировать указанные резервы до принятия данного порядка.

В принципе, в микрофинансовых организациях есть два вида проблемных займов: это те, кто просрочил, но по ним мы еще не пошли в суд; и те, кто просрочил настолько, что мы пошли в суд.

Давайте разберем, что делать в каждой из возникших ситуаций.

1. Когда должник просрочил оплату по займу:

Прежде всего, руководствуясь ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» мы обязаны проверять финансовые вложения на обесценение и в случаях, предусмотренных указанным положением создать резерв по снижение стоимости финансовых вложений.

Как это сделать? Прежде всего следует в учетной политике прописать порядок формирования данного резерва. Но как быть с тем, что указанный порядок появился только в середине года, да ссылка на этот порядок есть только в НК РФ. Ответ достаточно прост: Вы сами можете придумать указанный порядок для целей бухгалтерского учета и закрепить его в учетной политике. Проводка по формированию резерва Д 91/2 К 59 по факту создания резерва. Согласно ПБУ 19/02 проверка на устойчивое снижение стоимости финансовых вложений должна проводиться не реже одного раза в год, однако в учетной политике можно закрепить и более частую проверку (например: ежемесячно, ежеквартально). Не забудьте обеспечить подтверждение результатов проверки на обесценение.

Далее бухгалтер должен контролировать величину резерва. Если финвложение выбывает, или не удовлетворяются критерии устойчивого снижения стоимости, сумма резерва включается в прочие доходы – Д 59 К 91/1.

2. Когда должник просрочил оплату и у нас есть решение суда.

На наш взгляд, в данной ситуации финвложение более не удовлетворяет критериям признания финвложения и становится просто просроченной дебиторкой. В соответствии с ПВБУ 34н мы обязаны создавать резервы по сомнительным долгам. Следовательно бухгалтер должен перенести сумму задолженности по займу со счета 58/3 на счет 76/2 (Д 76/2 К 58/3), на счет 76/2 также следует перенести и сумму начисленных, но не уплаченных процентов по этому займу.

Далее создаем резерв по сомнительным долгам Д 91/2 К 63. Что также делается на основе инвентаризации задолженности. Далее задолженность отслеживается: если должник платит, тогда сумму созданного ранее резерва на сумму платежа включаем в прочие доходы, если проходит срок исковой давности, а задолженность так и остается непогашенной, ее следует списать за счет созданного резерва Д 63 К 76/2.


Еще статьи в блоге: