11.07.2024

Зачет НДС при корректировке

Вопрос:

В феврале 2018, январе 2019 была отгрузка заказчику, осталась частичная задолженность за ними. В 2022г. этот заказчик реорганизовался и правопреемником стал другой заказчик и сумма долга перешла на этого заказчика. В декабре 2023г. новый заказчик прислал письмо об оформлении корректировочного сф, было заключено доп.соглашение по данным отгрузкам на уменьшение стоимости. Что в такой ситуации с НДС будет? Можем ли мы возместить НДС?

Ответ:

По нашему мнению, Организация вправе принять к вычету НДС при корректировке реализации в сторону уменьшения и выставлении корректировочных счетов-фактур на основании заключенного дополнительного соглашения.

Обоснование:

Выставление корректировочных счетов-фактур предусмотрено п. 3 ст. 168 НК РФ, согласно которому продавец выставляет корректировочный счет-фактуру при изменении по согласованию с покупателем стоимости уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в случае изменения цены (тарифа) или уточнения количества (объема) данных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

На основании п. 10 ст. 172 НК РФ корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг) при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Нормами Налогового кодекса какие-либо ограничения в отношении периода, за который может быть произведен перерасчет стоимости отгруженных товаров и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, не предусмотрены.

При корректировке стоимости поставки в сторону уменьшения сумму НДС с возникающей разницы продавец вправе заявить к вычету. При этом в данном случае вычет может быть заявлен в том налоговом периоде, в котором выставлен корректировочный счет-фактура, а также в пределах трех лет со дня его составления.

При изменении стоимости поставки в сторону уменьшения продавец вправе применить вычет независимо от периода отгрузки товаров (работ, услуг) (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/116).