03.02.2025

Уведомление налогового органа об открытии счета в иностранном банке

В каких ситуациях гражданин РФ не должен уведомлять налоговый орган об открытии счета в иностранном банке?

1) Об открытии (закрытии) счета в иностранном банке резидентам нужно подать уведомление в свою ИФНС не позже чем через месяц (ч. 2 ст. 12 закона о валютном регулировании). Данный срок касается также уведомления об изменении реквизитов счета. Уведомление подается по форме утвержденной приказом ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@. Данный приказ устанавливает также и форму для уведомления об изменении реквизитов счета. Способ подачи уведомления: лично, по почте, через представителя или Интернет.

Но есть исключения. Если срок пребывания физических лиц за пределами РФ составит более 183 дней, то на них обязанность уведомления не распространяется.

За представление уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме предусмотрен административный штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб., за его непредставление - штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

2) Физические лица, имеющие банковские счета за границей, должны подавать в налоговый орган отчет о движении денежных средств по таким счетам.

Обязанность, предоставлять данную отчетность установлена в ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ. Отчет предоставляется до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Отчет предоставляется по форме, утвержденной постановлением Правительства от 12.12.2015 № 1365. Предоставлять надо один отчет по в отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ.

К отчету прилагаются документы, которые подтверждают сведения, указанные в отчете (например, банковские выписки). Если документы составлены на иностранном языке, приложите их перевод на русский язык.

Но не все физические лица должны подавать такой отчет, исключения предусмотрены для следующих граждан:

- резидентов РФ, срок пребывания которых за пределами РФ составит более 183 дней в течение календарного года;

- резидентов РФ, если банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада)), за отчетный год не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте), если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Нарушение установленных сроков представления отчетов:

- не более чем на 10 дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) от 500 до 1 000 руб.; на юридических лиц - от 5 000 до 15 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ);

- более чем на 10, но не более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) в размере от 2 000 до 3 000 руб.; на юридических лиц - от 20 000 до 30 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ);

- более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) в размере от 4 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

3) Положения п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ распространяются только на банковские счета и банковские вклады резидентов, то есть на счета, открываемые резидентами на основании договора банковского счета или банковского вклада. Следовательно, у резидентов РФ нет обязанности по предоставлению уведомлений об открытии небанковских счетов за рубежом. Схожий вывод содержится и в разъяснениях Минфина РФ от 27.09.2010 № 03-02-08/57 и от 25.02.2015 № 03-02-07/1/9483.

Сравнительно недавно ФНС России выпустила свое разъяснение на эту тему. В своем письме от 12.10.2016 № ОА-3-17/4712@ налоговая служба отметила, что «поскольку брокерские счета подразумевают проведение по ним расчетов с использованием денежных средств, то на такие счета распространяются требования ст. 12 Закона № 173-ФЗ».

Аналогичная позиция поддержана в судебной практике: в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2016 по делу № А26-9426/2015, Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2016 по делу № А40-145807/16.

Таким образом, фактически любой счет или вклад в иностранном банке влечет для российского гражданина необходимость соблюдения обязанностей, запретов и ограничений, предусмотренных Законом № 173-ФЗ, если гражданин является налоговым резидентом РФ.