19.05.2015

Налог на прибыль и НДС. Что изменилось в 2015 году?

В одной из предыдущих статей мы уже писали о некоторых изменениях Налогового кодекса, которые вступили в силу с 1 января 2015 года.

Сегодня предлагаем продолжить данную тему и более подробно остановиться на внесенных изменениях в отношении налога на прибыль и НДС.

Радует то, что все основные изменения носят положительный характер для налогоплательщиков. Но обо всем по порядку.

Налог на прибыль

Основные средства стоимостью до 40.000 рублей по решению налогоплательщика включать в расходы можно будет постепенно, то есть через амортизацию. Данный выбор необходимо будет закрепить в учетной политике предприятия. Обратим внимание – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Безвозмездно полученные материальные ценности при их использовании в деятельности предприятия можно будет учитывать в расходах по налогу на прибыль, но лишь при условии, что при получении рыночная стоимость таких материальных ценностей была включена в налоговые доходы предприятия.

По основным средствам (здания, помещения), которые длительное время находятся на реконструкции или модернизации, но продолжают использоваться в предпринимательской деятельности, можно начислять амортизацию. Например, часть здания находится на реконструкции, а вторая часть эксплуатируется в обычном порядке, в этом случае начисление амортизации по всему зданию будет правомерным.

Основную часть процентов по кредитам и займам можно включать в расходы в полном объеме, за исключением займов и кредитов, которые попадают под определение контролируемых сделок. В данном случае необходимо проверить соответствие установленного процента по договору среднерыночной ставке.

В расходы можно принять любые выходные пособия, выплачиваемые в пользу увольняемого работника вне зависимости от причины увольнения, но при условии, что они предусмотрены трудовым договором, либо отдельным соглашением с работником и (или) коллективным договором.

Убыток от переуступки прав требований, при условии наступления срока платежа, можно учесть в расходах сразу же в полной сумме.

Предприятия, которые не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при продаже ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг, могут учитывать доходы и расходы от такой сделки в общей налоговой базе.

Дивиденды, выплачиваемые в 2015 году, подлежат налогообложению по ставке 13%.

Вот основные изменения, которые касаются порядка исчисления налога на прибыль.

НДС

Вне зависимости от того, является ли предприятие налогоплательщиком НДС или является агентом, который выставляет и (или) получает счета-фактуры на основании посреднического договора, оно обязано предоставлять декларацию по НДС в электронном виде.

Плательщики НДС больше не обязаны вести Журнал полученных и выставленных счетов-фактур, но при этом данный журнал обязаны продолжать вести экспедиторы, посредники и застройщики в отношении счетов-фактур, которые подлежат передаче, то есть регистрировать в данном журнале счет-фактуру на вознаграждение не нужно.

Декларация, сданная на бумажном носителе, не считается поданной. При этом, если в дальнейшем декларация будет сдана в электронном виде, предприятие могут привлечь лишь за нарушение порядка предоставления декларации в размере 200 руб.

Если предприятие приобретает имущество у предприятия-банкрота, то уплачивать НДС в качестве налогового агента с 1 января 2015 года не нужно. Как не нужно платить НДС и самому предприятию банкроту.

Восстанавливать НДС по товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам, которые в дальнейшем стали использоваться для операций, облагаемых по нулевой ставке (экспортные операции), не нужно.

Вычет по НДС по нормируемым расходам для целей исчисления налога на прибыль (например, рекламные) за исключением представительских расходов, применяется в полном объеме.

И напоследок, не маловажное изменение, официально стало закреплено право налогоплательщика принять НДС к вычету в пределах трех лет с момента принятия к учету приобретенных товаров, работ, услуг.

Надеемся, что наш краткий экскурс по основным изменениям налогового законодательства будет полезен Вам в вашей работе!